Při výpočtu daně z online hazardu záleží nejen na celkové částce, kterou hráč obdržel, ale také na tom, o jaký druh hry šlo a jaké vklady k ní patřily. Česká pravidla rozlišují jednotlivé kategorie hazardních her a jejich výsledky se pro daňové účely posuzují odděleně. Přehledná evidence vkladů a výher proto usnadňuje stanovení základu daně i přípravu údajů pro daňové přiznání.
Proč rozlišovat druhy hazardní hry
Zákon o daních z příjmů navazuje při posuzování výher na členění hazardních her podle zákona o hazardních hrách. Samostatně se posuzují například loterie, kursové sázky, totalizátorové hry, bingo, technické hry a živé hry. Výsledek z jedné kategorie nelze jednoduše sloučit s výsledkem jiné kategorie do jediného součtu.
V praxi je proto vhodné vést si přehled za každou kategorii zvlášť a vztahovat jej ke konkrétnímu zdaňovacímu období. Výhra z technické hry se při výpočtu neposuzuje společně se ztrátou z kursových sázek. Oddělené členění pomáhá určit, zda se na daný druh hry vztahuje osvobození a jaká částka případně vstupuje do základu daně.
Jak určit příjem a související vklady
Pro výpočet je třeba shromáždit údaje o přijatých výhrách a o vkladech, které se vztahují ke stejnému druhu hry. U her, u nichž se základ odvozuje od rozdílu mezi výhrami a vklady, se tento rozdíl počítá za příslušnou kategorii a daňové období. Ztráta v jedné kategorii se nepoužívá ke snížení kladného výsledku jiné kategorie.
Výpisy z hráčského účtu, přehledy transakcí a vlastní záznamy mohou pomoci ověřit, kdy byly peníze vloženy nebo vyplaceny a k jaké hře se vztahovaly. Při vedení přehledu je užitečné zaznamenávat také bonusové prostředky a pravidla jejich využití. V herních materiálech se lze setkat s pojmem casino bonus za registraci bez vkladu; pro daňovou evidenci je rozhodující, jak je daná částka vyúčtována a zda ji lze považovat za vyplacenou výhru.
Osvobození a hranice pro zdanění
Pro zdaňovací období od roku 2024 se u většiny výher z hazardních her uplatňuje limit 50 000 Kč, posuzovaný samostatně podle druhu hry. Při výpočtu je důležité rozlišit pravidla pro jednotlivé kategorie, protože u loterií a tombol se osvobození vztahuje k jednotlivým výhrám, zatímco u ostatních her se vyhodnocuje celkový výsledek daného druhu hry za zdaňovací období. Přesný postup proto vychází z právní úpravy platné pro konkrétní rok a z klasifikace hry.
Pokud zdanitelný výsledek vznikne, obvykle se uvádí mezi ostatními příjmy podle § 10 zákona o daních z příjmů. Základem je částka stanovená podle pravidel pro příslušnou kategorii po zohlednění uznatelných vkladů. Příjmy podle § 10 nemají obecně stejný režim jako příjmy ze zaměstnání či podnikání, proto je vhodné pracovat s jejich samostatným členěním.
Kontrola výpočtu před podáním přiznání
Před sestavením daňového přiz
